Hecho generador
Guías
Las particiones, cuando se incluye un bien inmueble ¿se encuentran gravadas por el ITP?
Las particiones no se encuentran gravadas, salvo que se otorguen con soulte total.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
La renuncia de usufructo ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, por no encontrarse comprendida en el hecho generador
Fuente:
Texto Ordenado 2023,Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
En caso de disolución y liquidación de sociedades comerciales ¿la adjudicación de inmuebles a socios se encuentra gravada por el ITP?
Sí, se encuentra comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
En caso de fusión de sociedades comerciales, titulares de bienes inmuebles ¿se encuentra gravada por el ITP?
Sí, se encuentra comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
El aporte de un bien inmueble por un socio ¿se encuentra gravado por el ITP?
Sí, se encuentra comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
La cesión de la calidad de socio de una cooperativa de viviendas ¿se encuentra gravada por el ITP?
No. No es hecho generador, ni constituye el derecho de uso previsto en los artículos 541 y siguientes del Código Civil.
Fuente:
Texto Ordenado 2023,Título 19, Artículo 1
Decreto 252/998, Artículo 6
Las cesiones de cuotas de sociedades civiles de propiedad horizontal ¿se encuentran gravadas por el ITP?
No. No es hecho generador, ni constituye el derecho de uso previsto en los artículos 541 y siguientes del Código Civil.
Fuente:
Texto Ordenado 2023,Título 19, Artículo 1
Decreto 252/998, Artículo 6
Las rescisiones de promesas de compraventa de inmuebles y sus cesiones ¿se encuentran gravadas por el ITP?
No, por disposición expresa de la ley.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 17
El contrato de renta vitalicia cuando el pago se realiza con un inmueble ¿se encuentra gravado por el ITP?
Sí, se encuentra comprendido en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023,Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
El contrato de dación en pago de un inmueble ¿está gravado por el ITP?
Sí, se encuentra comprendido en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
El contrato de mutuo disenso de un bien inmueble ¿se encuentra gravado por el ITP?
Sí, se encuentra comprendido en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
La promesa de cesión de derechos hereditarios ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, por no encontrarse comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal C
La promesa de cesión de derechos posesorios ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, por no encontrarse comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal C
La cesión de boleto de derechos de mejor postor en un remate de un bien inmueble ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, por no encontrarse comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1
Decreto 252/998, Artículo 6
El contrato de cesión de gananciales, en el que se incluyen bienes inmuebles ¿se encuentra gravado por el ITP?
No, por no encontrarse comprendido en el hecho generador.
El único contrato gravado en el cual su objeto lo constituye una universalidad jurídica es la cesión de derechos hereditarios.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal C
Una promesa de cesión de promesa de un inmueble ¿se encuentra gravado por el ITP?
No, por no encontrarse comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal B
Decreto 252/998, Artículo 5
Las cesiones de promesas de bienes inmuebles ¿se encuentran gravadas por el ITP?
Sí, las cesiones de promesas de bienes inmuebles (estén o no inscriptas en el Registro de la Propiedad Inmueble) están gravadas por el ITP.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal B
Decreto 252/998, Artículo 5
Las cesiones de promesas de bienes inmuebles construidos directamente por el Banco Hipotecario de Uruguay ¿se encuentran gravadas por el ITP?
Sí, están gravadas. El BHU no es parte otorgante, las cesiones se realizan entre particulares.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal B
Decreto 252/998, Artículo 5
La constitución del derecho de servidumbre sobre un bien inmueble ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, no se encuentra comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
La reinscripción de promesa otorgada con anterioridad al 31 de marzo de 1990 ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, no se encuentra comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
En una sucesión, la trasmisión de derechos de nudo propietario ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, no se encuentra comprendida en el hecho generador, por no trasmitirse la propiedad plena.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal E
Decreto 252/998, Artículo 12
En una sucesión, la trasmisión de derechos de promitente comprador ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, no se encuentra comprendida en el hecho generador, por no trasmitirse la propiedad plena.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Articulo 1, Literal E
Decreto 252/998, Artículo 12
En una Sucesión, la trasmisión de derechos de promitente vendedor, ¿se encuentra gravada por el ITP?
Dependerá si el compromiso de enajenación y/o promesa de compraventa regido por la Ley Nº 8.733, se encuentra inscripto o no en el Registro correspondiente.
Si se encuentra inscripto, no se configura el hecho generador del impuesto por causa de muerte, dado que la inscripción confiere un derecho real a favor del promitente comprador.
Si no se encuentra inscripto, se configura el hecho generador por trasmitirse la propiedad plena, teniendo el promitente comprador solamente una acción personal, para reclamar el resarcimiento de daños y perjuicios en caso de no cumplimiento.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal E
Decreto 252/998, Artículo 12
Ley 8.733, Artículo 15 y 18
La entrega de legado de un bien inmueble ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, no se encuentra comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Articulo 1, Literal E
Decreto 252/998, Artículo 5
En una sucesión, si el cónyuge supérstite, efectúa la opción prevista en el artículo 881 del código civil (hogar conyugal) ¿la trasmisión de dicho inmueble a los herederos se encuentra gravada por el ITP?
No, no se encuentra comprendida en el hecho generador, por no trasmitirse la propiedad plena.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal E
Decreto 252/998, Artículo 12
El Fideicomiso de Administración ¿se encuentra gravado por el ITP?
Sí, Se encuentra gravado por el ITP cuando a la propiedad fiduciaria ingresan bienes inmuebles, o derechos sobre los mismos y a cualquier título, que constituyan hechos generadores del ITP.
Fuente:
Ley 17.703, Artículo 2
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
El Fideicomiso de Garantía ¿se encuentra gravado por el ITP?
No. Las trasmisiones de bienes gravadas, realizadas en cumplimiento de un fideicomiso de garantía se encuentran exoneradas del ITP .
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 10
Ley 17.703, Artículo 42
La consolidación del dominio, por la muerte del usufructuario ¿se encuentra gravada con el ITP?
No, por no estar comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023,Título 19, Artículo 1, Literal E
Decreto 252/998, Artículo 12, Inciso 2
Las rescisiones de compraventa ¿se encuentran gravadas por el ITP?
Sí, por encontrarse comprendidas en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1 Literal A y Artículo 17
La rescisión que se opera con el pacto de retroventa ¿se encuentra gravada por el ITP?
Sí, se encuentra comprendida en el hecho generador.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
Las compraventas otorgadas en cumplimiento de ejecuciones extrajudiciales, realizadas por el BHU, en su calidad de representante legal del ejecutado ¿se encuentran gravadas por el ITP?
Sí, están gravadas. El BHU no interviene como parte otorgante, sino en calidad de representante legal del ejecutado.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal A
Decreto 252/998, Artículo 5
En una sucesión la trasmisión de derechos posesorios sobre un inmueble ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, no se encuentra gravada.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal E
Decreto 252/998, Artículo 12
En una sucesión si se trasmite por disposición testamentaria la propiedad desmembrada de un inmueble (por ejemplo, la nuda propiedad a una persona y el usufructo a otra) ¿se encuentra gravada por el ITP?
No, no se encuentra gravada.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal E
Decreto 252/998, Artículo 12
¿La transmisión de un inmueble mediante donación está gravada por ITP?
La transmisión de un inmueble mediante donación configura el hecho generador del Impuesto a las Transmisiones Patrimoniales
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículos 1 y 3
Consulta 5171 – 01/2009
¿La donación de un inmueble con reserva de usufructo está gravada por ITP?
Sí, la donación de un inmueble con reserva de usufructo se encuentra gravada por ITP, en la medida que de concretarse el desmembramiento de la propiedad, vía usufructo, se daría una modificación en el patrimonio del nudo propietario y del usufructuario.
Fuente:
Código Civil, Artículos 495
Código Civil, Artículos 496
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículos 1 y 3
Consulta 5171 – 01/2009
La renuncia del derecho real de habitación del cónyuge supérstite ¿se encuentra gravada por ITP?
No. La renuncia del derecho real de habitación del cónyuge supérstite se encuentra excluida del ITP.
Fuente:
Decreto 252/998, Artículo 5, Inciso tercero
Consulta 4.818 – 9/1/09
¿Se encuentra gravado por ITP el otorgamiento de un mutuo disenso de un contrato de cesión de derechos posesorios?
Si, la cesión de derechos posesorios se encuentra alcanzada por el hecho generador del ITP. Atendiendo a los efectos del mutuo disenso, se produce entonces con él una cesión de derechos posesorios en sentido inverso, alcanzada por el hecho generador del ITP.
Fuente:
Consulta 5.075 – 14/1/09
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal C
¿Las trasmisiones que se realicen como consecuencia de la sustitución o cese del fiduciario en un Fideicomiso, se encuentran gravadas por ITP?
No, no se encuentran gravadas.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1
¿Las cesiones de derechos posesorios de bienes inmuebles, se encuentran gravadas por ITP?
Si, las cesiones de derechos posesorios están gravadas por el ITP, estén o no inscriptas en el Registro de la Propiedad Inmueble.
Fuente:
Texto Ordenado 2023, Título 19, Artículo 1, Literal C
Decreto 252/998, Artículo 5