Instructivo Formulario 5950 - Solicitud de Compensación IMCD
Instructivo
1. Objeto
Establecer las condiciones para la confección y presentación del Formulario 5950 “Solicitud de Compensación del Impuesto Mínimo Complementario Doméstico (IMCD)”, previsto en el artículo 666 de la Ley N.º 20.466 y reglamentado por el Decreto N.º 206/026.
Mediante esta declaración jurada, los contribuyentes comprendidos podrán solicitar la compensación del IMCD cuando no resulte posible acreditar, total o parcialmente, el referido impuesto en otra jurisdicción.
2. Sujetos comprendidos
Podrán ampararse a la solicitud de compensación las entidades constitutivas localizadas en Uruguay que cumplan simultáneamente las siguientes condiciones:
Integren un Grupo Multinacional en los términos previstos en el artículo 3 del Título 21 del Texto Ordenado 2023.
Posean una cláusula de estabilidad fiscal vigente al momento de la incorporación del IMCD, derivada de:
la Ley N.º 15.921 (Ley de Zonas Francas)
la Ley N.º 15.939 (Ley Forestal); siempre que posean bosques implantados con anterioridad a la vigencia del IMCD, o
un acuerdo específico suscrito entre el Gobierno uruguayo y un Grupo Multinacional con anterioridad a la vigencia del IMCD.
Se encuentren comprendidas en el IMCD
No puedan acreditar total o parcialmente el IMCD en la determinación de una obligación tributaria en otra jurisdicción.
3. Obligación de presentación
Los contribuyentes comprendidos que pretendan amparase a la solicitud de compensación deberán presentar una declaración jurada anual mediante la cual manifiesten que el IMCD correspondiente al período declarado no puede ser acreditado, total o parcialmente, en ninguna otra jurisdicción.
La declaración deberá contener la información necesaria para identificar al Grupo Multinacional, las entidades constitutivas localizadas en Uruguay y el importe respecto del cual se solicita la compensación.
4. Forma de presentación
La solicitud deberá confeccionarse y presentarse exclusivamente por medios electrónicos ingresando previamente autenticado en: Servicios en línea / Otros servicios/ IMCD - Declaraciones.
La presentación podrá ser realizada por el representante legal (director, socio, apoderado, etc.), usuario que deberá contar con el rol Administrador por RUT en el esquema de roles, o por usuario que posea previamente habilitado el rol Aut IMCD (Autorizado presentar compensación IMCD).
A los efectos previstos en el art. 2 del Decreto 206/026, el contribuyente releva expresamente del secreto tributario al que refiere el artículo 47 del Código Tributario, exclusivamente en lo que respecta a la información contenida en la presente declaración jurada, a efectos de ser comunicada al Marco Inclusivo BEPS.
5. Plazo de presentación
La solicitud de compensación deberá presentarse, para cada ejercicio fiscal, de acuerdo a lo fijado por el numeral 1) de la Resolución N° 2400/2026 de la Dirección General Impositiva, de 23 de octubre de 2026.
6. Identificación
Nombre o denominación
Corresponde al nombre o razón social del contribuyente declarante. Este dato será completado automáticamente por el sistema.
Número de RUC
Corresponde al número de inscripción del contribuyente ante la Dirección General Impositiva. Este dato será completado automáticamente por el sistema.
Período
Se deberá informar el mes y año correspondientes al cierre del ejercicio fiscal del Grupo Multinacional al que pertenece el contribuyente.
Tipo de declaración
Deberá seleccionarse una de las siguientes opciones:
Original
Reliquidación
Cuando se seleccione “Reliquidación”, deberá ingresarse el número de la declaración que se reliquida.
La reliquidación reemplaza íntegramente la declaración anterior, por lo que deberá contener la totalidad de la información correcta del período.
7. Ingreso de datos del formulario
Rubro 2 - Identificación del Grupo Multinacional
Para completar este rubro deberá seleccionarse el botón “Editar”.
Rubro 2.1 - Nombre del Grupo Multinacional
Se deberá informar la denominación del /los Grupo Multinacional/les al que pertenece la entidad declarante
Rubro 2.2 - Identificación de la Entidad Matriz Última
Se deberá informar la denominación de la/s Entidad/es Matriz Última del Grupo Multinacional.
Asimismo, deberán registrarse los números de identificación tributaria (RUC, TIN) de las entidades informadas en las líneas habilitadas por el sistema.
Rubro 2.3 - Entidades Constitutivas del Grupo Multinacional en Uruguay
Se deberán identificar todas las entidades constitutivas del Grupo Multinacional localizadas en Uruguay, consignando:
Número de RUC.
Denominación o razón social.
Cada entidad deberá registrarse en una línea independiente.
Rubro 3 - Impuesto Mínimo Complementario Doméstico
Para completar este rubro deberá seleccionarse el botón “Editar”.
Moneda de cálculo
Se deberá informar la moneda utilizada para el cálculo.
Importe correspondiente al Contribuyente declarante
Se deberá informar el importe del IMCD que genera el incremento en sus impuestos en los términos del Decreto Nº 206/026.
Rubro 4 - Compensación
Para completar este rubro deberá seleccionarse el botón “Editar”.
Rubro 4.1 - Fundamento por el cual se solicita la compensación
El contribuyente deberá indicar el fundamento que justifica la solicitud de compensación, seleccionando una única opción:
Literal a) del artículo 5 del Decreto N.º 206/026.
Literal b) del artículo 5 del Decreto N.º 206/026.
Literal c) del artículo 5 del Decreto N.º 206/026.
Sólo podrá seleccionarse una de las tres opciones.
Rubro 4.2 - Monto del impuesto a compensar
El contribuyente deberá indicar si la compensación solicitada comprende:
Total del IMCD no acreditable.
Parte del IMCD no acreditable.
Cuando se seleccione la opción “Parcial”, será obligatorio completar:
Monto del impuesto a compensar.
El importe consignado deberá corresponder exclusivamente al monto del IMCD que no resulte acreditable en otra jurisdicción conforme a lo dispuesto por el Decreto N.º 206/026.
Rubro 5 - Secreto Tributario
El contribuyente deberá marcar expresamente la siguiente declaración:
“A los efectos previstos en el artículo 2 del Decreto Nº 206/026, el contribuyente releva expresamente del secreto tributario al que refiere el artículo 47 del Código Tributario, exclusivamente en lo que respecta a la información contenida en la presente declaración jurada, a efectos de ser comunicada al Marco Inclusivo BEPS.”
La selección de esta opción es obligatoria para la presentación de la declaración.
8. Constancia de presentación
Una vez validada y enviada la declaración, el sistema emitirá la correspondiente constancia de presentación, la que servirá como comprobante del cumplimiento de la obligación formal para iniciar el trámite de solicitud de compensación.
9. Responsabilidad de la información declarada
La información consignada en el Formulario 5950 tendrá carácter de declaración jurada, siendo responsabilidad del contribuyente la veracidad, integridad y exactitud de los datos suministrados.
10. Más información
Puede acceder a más información sobre el IMCD ingresando en nuestro portal web Política y Gestión / Otros sitios de la DGI / Impuesto Mínimo Complementario Doméstico.