Instructivo de Solicitud Compensación del Impuesto Mínimo Complementario Doméstico (IMCD) - Decreto 206/026
Instructivo
Presentación
Este trámite va dirigido a aquellas entidades constitutivas localizadas en nuestro país, a las que le aplique una de las cláusulas de estabilidad fiscal y queden obligadas a determinar un impuesto complementario conforme al IMCD y no puedan acreditarlo, total o parcialmente, en otro país (sea porque ninguna de las entidades del grupo aplica las Reglas GloBE o porque no le son aplicables al Grupo otras disposiciones que otorguen crédito fiscal por el impuesto pagado en Uruguay).
La solicitud se presentará ante esta Administración Tributaria:
Vía web a través de Expedientes Administrativos, ingresando en Servicios en línea / Usuarios Registrados, con su Identidad Digital y luego seleccionar en el Menú “Otros Servicios” / Iniciar expediente, completar los datos solicitados y elegir:
- Categoría/Trámite: "Solicitud Compensación Impuesto Mínimo Complementario Doméstico".
- Subcategoría/Subtrámite: "Compensación Impuesto Mínimo Complementario Doméstico".
Los usuarios registrados que ingresen la solicitud, deberán tener previamente habilitados los roles AD-RUT o AD-Delega.
Se deberá adjuntar la documentación solicitada en formato digital.
- En forma presencial adjuntando la documentación respaldante
- En Montevideo: en la División Administración y Gestión Humana, Mesa de entrada, Piso 8°
- En el Interior: en cualquier dependencia del país.
Documentos a adjuntar por el contribuyente:
A efectos de verificar el estado de situación global del grupo multinacional, el contribuyente deberá presentar la siguiente documentación:
Petición firmada por el representante del contribuyente, acreditando dicha representación;
Identificación de la entidad sobre la cual aplica la cláusula de estabilidad fiscal. En el caso de las entidades que entiendan se encuentran comprendidas en el literal a) del artículo 5 del Decreto 206/026 de 31 de agosto de 2026 deberá indicarse la fecha del contrato por el cual adquirió la calidad de usuario; quienes entiendan se encuentran comprendidas en la literal b del referido artículo, deberán aportar certificación profesional en donde se acredite tal situación, acompañada por el Plan Forestal aprobado por la Dirección General Forestal (Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca), así como las habilitaciones correspondientes al año en cuestión;
- Identificación del Grupo Multinacional y organigrama completo del mismo, de acuerdo a lo establecido en la declaración jurada correspondiente al IMCD (Global Information Return).
- Informe de auditoría de reconocido prestigio (traducido si corresponde, legalizado y apostillado) en el que se certifique que no es posible acreditar total o parcialmente el IMCD en ninguna otra jurisdicción, indicando los fundamentos para ello:
- Normativa aplicable.
- Cadena de participación y control relativa a la entidad solicitante (indicando los respectivos porcentajes de participación),
- Identificación de las entidades no localizadas en Uruguay que están sujetas al Impuesto Mínimo Global o a cualquier otro tipo de impuesto extranjero contra el cual se pueda tomar en cuenta o acreditar parcialmente el IMCD
- IMCD determinado y monto a acreditar en otra jurisdicción, si corresponde.
- Copia del informe País por País correspondiente al ejercicio fiscal en que se aplica la cláusula de estabilidad fiscal y declaración que no existen cambios respecto al Informe País por País correspondiente al ejercicio inmediato anterior (o, de existir, identificarse y detallarse).
Nota: dados los plazos previstos para el intercambio del Informe país por país entre autoridades competentes, y los plazos previstos para el pago del IMCD en Uruguay, podría suceder que la DGI aún no tuviera en su poder el Informe país por país del ejercicio correspondiente.
- Constancia de presentación de declaración jurada 5950 en servicio en línea. El contribuyente deberá presentar ante DGI la declaración jurada 5950 en forma previa al inicio del expediente administrativo, en donde declare que no es posible acreditar total o parcialmente el IMCD en ninguna jurisdicción, (ya sea por aplicación de las reglas Globe o porque no les sean aplicables al grupo, otras disposiciones que otorgan crédito fiscal por el impuesto pagado en Uruguay,) y en dónde se autoriza la DGI a comunicar al Marco Inclusivo BEPS la información contenida en dicha declaración jurada.
Importante: en caso de requerirse información adicional en la etapa de análisis y verificación, la DGI podrá solicitarla al contribuyente.