IVA Servicios Personales
Guías
¿Quiénes deben pagar el IVA Servicios Personales?
Deben pagar el IVA Servicios Personales quienes presten servicios fuera de la relación de dependencia, sean estos profesionales o no, siempre que:
- No hayan realizado la opción de tributar el IRAE.
- No estén obligados a tributar IRAE de forma preceptiva.
Obligaciones de los trabajadores independientes respecto al IVA
- Efectuar pagos bimestrales del IVA Servicios Personales.
- Presentar anualmente una declaración jurada mediante el Formulario 1302, de acuerdo al calendario de vencimientos.
Los contribuyentes que en el ejercicio no hayan tenido actividad independiente deberán presentar el Formulario 1302 sin actividad, salvo que en su declaración jurada de IRPF no hayan declarado rentas fuera de la relación de dependencia.
¿Qué tasa de IVA es aplicable a los servicios personales?
Los servicios personales tributan IVA a tasa básica.
Las siguientes son algunas excepciones:
- Servicios vinculados con la salud de los seres humanos que tributan a tasa mínima.
- Retribuciones de artistas residentes en el país originadas en actividades culturales que están exoneradas.
¿Cómo se calculan los pagos bimestrales de IVA- Servicios Personales?
El cálculo del anticipo se realiza para cada uno de los meses en forma independiente, determinándose el anticipo bimestral como la suma de ambos.
Se calcula mensualmente la diferencia entre el IVA de ventas (IVA facturado) y el IVA incluido en la documentación de compras admitido por la normativa.
Si en un bimestre el IVA compras supera al IVA ventas, el excedente se traslada a bimestres siguientes.
A la suma obtenida pueden restarse ciertos importes, si corresponde.
Fórmula general:
| IVA Ventas - IVA Compras - Retenciones = Impuesto a pagar |
IVA Ventas
- Se aplica la tasa básica o mínima, según corresponda, sobre el total facturado excluido el propio impuesto.
- También se deberá facturar el IVA en oportunidad de la venta de los bienes de su activo fijo.
IVA Compras
- Para ser deducible, el IVA Compras debe estar discriminado en la documentación correspondiente e individualizado el comprador con nombre y número de Registro Único de Contribuyentes (RUC).
- No se puede deducir el IVA en adquisiciones de: vehículos, mobiliario y gastos de naturaleza personal, tales como vestimenta, comida y préstamos bancarios.
- El impuesto correspondiente a las adquisiciones de bienes y servicios que se destinen parcialmente a actividades gravadas se computará en la proporción correspondiente, con un máximo del 50%, salvo que se demuestre fehacientemente que la afectación a la actividad gravada supera ese porcentaje.
- La venta de bienes de activo fijo estará gravada cuando se haya deducido el impuesto correspondiente en oportunidad de su adquisición.
Retenciones
- Se deducirán las sumas retenidas por los responsables del impuesto debidamente documentados.
Todos los contribuyentes cuentan con un servicio que facilita el cálculo de los anticipos bimestrales, al que pueden acceder, previamente autenticado, en servicios en línea / Retenciones y anticipos / IVA Servicios Personales – Cálculo del anticipo. Videotutorial
Más información sobre este servicio.
Casos particulares
Servicios al exterior
Los servicios que se presten al exterior se considerarán una exportación de servicios (no se aplica IVA), sólo si cumplen las condiciones requeridas en los distintos numerales del artículo 34 del Decreto Nº 220/998. Si no se encuadran en estos numerales, no será una exportación de servicios y por lo tanto debe considerarse gravado con el IVA.
Aclaración: el IVA de compras asociado a operaciones de exportación se puede deducir aunque dichas ventas no están gravadas.
Escribanos
Los escribanos públicos que no tengan calidad de funcionarios públicos percibirán por su actuación en las comisiones receptoras de votos una retribución equivalente a 12 UR.
A los efectos de materializar la referida retribución, el profesional deberá imputar el monto en su liquidación de IVA Servicios Personales. El importe correspondiente deberá exponerlo en las siguientes líneas del Formulario 1302:
- 359 - Crédito Escribanos (por integrar comisión receptora de votos)
- 363 - Número de Actos
Los créditos prescriben a los cuatro años.
El plazo comienza a contarse desde el cierre del ejercicio fiscal (31 de diciembre) del año de actuación en la comisión receptora de votos.
Montepíos notariales
Los montepíos notariales son contribuciones a cargo del profesional interviniente, independientemente de su identificación en la factura a los efectos de su reintegro frente al cliente. Por tanto, se entiende que en el caso particular los montepíos notariales están gravados a la tasa básica.
¿Cómo se realizan los pagos?
Se realizan según el calendario de vencimientos establecido.
Códigos de impuestos:
- 544 IVA Servicios Personales o
- Código agrupado (IVA + IRPF Trabajo Independiente), que incluye:
- 114: IRPF - Contribuyentes Cat. II - Trabajo Independiente.
- 544: IVA - Servicios Personales.
Mes cargo: último mes del bimestre correspondiente.
En el instructivo Medios habilitados para el pago del IRPF se detalla la información necesaria para realizar el pago.
¿Cómo y cuándo presentan su declaración jurada?
Se presenta el Formulario 1302 de acuerdo al calendario de vencimientos establecido.
¿Cómo se cobra un crédito de IVA?
Caso 1, Excedente de IVA - Compras de un ejercicio
El excedente de IVA de compras (IVA de compras en el año > IVA facturado en el año) quedará reflejado en la declaración jurada anual en la línea 344: Excedente de IVA compras para el ejercicio siguiente y podrá descontarse en el ejercicio siguiente. No se devuelve este importe en certificados de crédito.
En la declaración jurada anual del ejercicio siguiente se deberá incluir en la línea 341: Excedente IVA compras por oper. grav. ej. ant. Si se utiliza la versión precargada del formulario, se incluirá automáticamente.
Caso 2, Excedente de pagos, retenciones efectuadas, etc.
Si de la declaración jurada surge un saldo de IVA a favor del contribuyente, no es posible que el mismo se realice en efectivo. Solamente podrá por cobrar su crédito mediante certificados de crédito.
Conozca más sobre certificados de crédito.