Dirección General Impositiva

IRPF para trabajadores independientes

Guías

Para la determinación del IRPF, las rentas se clasifican en dos categorías:

• Categoría 1, son aquellas provenientes del factor capital, sea este mobiliario por ejemplo: rendimientos por colocaciones de capital o inmobiliario por ejemplo alquileres, así como los incrementos patrimoniales.

• Categoría 2, son aquellas provenientes del factor trabajo, sea este en relación de dependencia, empleado o fuera de ella trabajadores independientes.

La determinación del impuesto se realizará por separado para cada una de las categorías.

¿Quiénes son los trabajadores independientes que deben pagar el impuesto?

Aclaración importante: el IRPF es un impuesto de carácter personal y como tal, su pago depende de la situación particular de cada persona.
 
Quedarán alcanzados por el impuesto aquellos trabajadores independientes profesionales y no profesionales que hayan prestado servicios personales fuera de la relación de dependencia cuyos ingresos mensuales totales sin IVA sean superiores 7 BPC mensuales. Sin embargo, la norma permite deducir del monto total de ingresos un 30% en concepto de gastos y considerar ciertas deducciones que hacen que se eleve el referido monto de ingresos para llegar efectivamente a pagar el impuesto.
 
Por lo tanto, para el cálculo del impuesto se tendrán en cuenta determinadas deducciones tales como: 

• Aportes a la Caja Jubilaciones y Pensiones Universitaria y/o Caja Notarial.
• Aportes al Fondo de Solidaridad.
• Ficto por hijos menores a cargo.

Asimismo, en forma anual se pueden considerar la deducción de crédito de cuotas hipotecarias o el crédito por arrendamientos si se cumplen determinadas condiciones.

Para determinar si debe pagar IRPF, utilice: 

• El simulador para el cálculo bimestral . Vigente para cálculo de anticipo bimestral a partir de mayo de 2023.

• El simulador para el cálculo anual.

Importante: para realizar el cálculo, deben incluirse además, si fuera el caso, los ingresos dentro de la relación de dependencia por la condición de empleado que pudiera tener el contribuyente y sus respectivas deducciones y retenciones del impuesto.

¿Cuáles son las obligaciones de los trabajadores independientes con respecto al IRPF?

Los trabajadores independientes deberán efectuar anticipos bimestrales a cuenta de la liquidación anual del impuesto.

El plazo para el pago coincide con el otorgado para el pago del IVA Servicios Personales de acuerdo al calendario de vencimientos establecido. El pago se realiza al mes siguiente del bimestre correspondiente.

Aclaración: los bimestres coinciden con el año civil. Ejemplo: el bimestre 1 corresponde a enero, febrero.

Asimismo deberán presentar anualmente una declaración jurada, formulario 1102 o 1103 con mes cargo diciembre del año correspondiente. Esta declaración se presentará al año siguiente de acuerdo al calendario de vencimientos.

Si de la declaración surgiera un saldo a pagar, éste podrá abonarse en cinco cuotas. Si surgiera un crédito, el mismo será devuelto en efectivo o certificados de crédito electrónicos a opción del contribuyente.

Importante: Quienes hayan optado por tributar el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) o lo hagan en forma preceptiva, en aplicación del Artículo 5 del Título 4, no deberán calcular el IRPF por las rentas fuera de la relación de dependencia.

¿Cómo se calculan los anticipos bimestrales?

 El cálculo del anticipo se realiza para cada uno de los meses en forma independiente, determinándose el anticipo bimestral como la suma de ambos.

1. Se toman todos los ingresos originados por la prestación de servicios personales fuera de la relación de dependencia del mes, excluido el IVA. A este monto se le deduce en forma ficta un 30% en concepto de gastos. Al importe resultante se le aplica una escala de ingresos del cual surge el IRPF de ingresos.

2. Se toman todas las deducciones admitidas, a las cuales se les aplica un porcentaje: el 14% si los ingresos nominales anuales, excluido aguinaldo y salario vacacional son iguales o inferiores a 180 BPC o el 8% en los restantes casos y se obtiene el IRPF de deducciones.  

De la diferencia del IRPF de ingresos y el IRPF de deducciones se obtiene la cifra de IRPF a pagar. A la cual se le deben restar las retenciones practicadas por los agentes de retención en caso que corresponda.

Aclaración importante: para realizar el cálculo deben incluirse además, si fuera el caso, los ingresos dentro de la relación de dependencia, por la condición de empleado que pudiera tener el contribuyente y sus respectivas deducciones y retenciones del impuesto.

Para realizar el cálculo del anticipo bimestral del IRPF utilice el Simulador: Anticipo Bimestral IRPF No Dependientes. Planilla de Cálculo que incluye un instructivo. Vigente para cálculo de anticipo bimestral a partir de mayo de 2023.

Caso particular: Escribanos Públicos

• Importes facturados correspondientes a los aportes a la caja notarial: en caso que correspondan deberán sumarse como ingresos gravados. Aclaración: a estos ingresos no les corresponde la deducción del 30% ficto de gastos. 

• Crédito de las 12 Unidades Reajustables (UR) por integrar mesa receptora de votos: los escribanos públicos que no tengan calidad de funcionarios públicos y hayan actuado en las comisiones receptoras de votos percibirán por su actuación una retribución equivalente a 12 UR. Ésta deberá ser incluida dentro del total de ingresos alcanzados por IRPF. Adicionalmente se podrá acceder a la deducción del 30% al momento de determinar la renta. 

¿Cómo se calcula el impuesto anual?

• A la suma de los ingresos obtenidos fuera de relación de dependencia excluido el IVA se le resta un 30 % en concepto de gastos. Al importe resultante se deben sumar los importes facturados por los escribanos correspondientes a aportes a la Caja Notarial en caso que correspondan. Sobre el importe así calculado se aplica la escala progresiva anual de los ingresos.

• Se suman las deducciones admitidas y se le aplica el porcentaje del 14% si los ingresos nominales anuales excluido el aguinaldo y el salario vacacional son iguales o inferiores a 180 BPC  y el 8% en los restantes casos.

Caso particular escribanos públicos

Corresponden los mismos comentarios indicados en el punto anterior Cálculo de anticipos bimestrales.

Aquellos trabajadores independientes que fueran arrendatarios de inmuebles con destino a vivienda permanente, cuyos contratos hayan sido celebrados por escrito y tengan un plazo igual o mayor a un año, en tanto puedan identificar al arrendador, podrán acceder a un crédito fiscal equivalente al 8% del precio del arrendamiento efectivamente pagado, sin perjuicio que el contrato correspondiente no abarque la totalidad del mismo. 

Esquema de cálculo del IRPF para trabajadores dependientes para ejercicio 2023

Paso 1Paso2

Paso 3

Aclaración importante: para realizar el cálculo, deben incluirse además, si fuera el caso, los ingresos dentro de la relación de dependencia, por la condición de empleado que pudiera tener el contribuyente y sus respectivas deducciones y retenciones del impuesto.

Para realizar el cálculo de IRPF anual utilice el Simulador: Planilla de Cálculo IRPF

Información sobre la Opción Núcleo Familiar

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