Política Comercial

Acuerdos en Materia Tributaria

Uruguay cuenta con 39 acuerdos vigentes con 37 países (en los casos de Chile y Reino Unido son dos los acuerdos vigentes), 25 de ellos son convenios para evitar la doble imposición (CDI) y 14 son acuerdos sobre intercambio de información en materia tributaria (AII). El AII con Estados Unidos es el último acuerdo suscrito a la fecha (24/10/23) y el CDI con Brasil el último en entrar en vigor (21/07/23).

Los tratados internacionales en esta materia aspiran a tutelar dos aspectos:

1) Evitar la doble tributación de los contribuyentes, previniendo el efecto disuasivo que pueda tener la doble tributación sobre la circulación de bienes y servicios, la libertad de inversiones internacionales y la trasmisión de tecnología, otorgando una razonable seguridad jurídica y fiscal;

2) Mejorar la cooperación entre las administraciones tributarias, permitiendo a los Estados contratantes el acceso a la información previsiblemente pertinente para el cobro de sus impuestos, así como para detectar la evasión y combatir el fraude fiscal.

Los tratados que contemplan el primer aspecto suelen denominarse “convenios para evitar la doble imposición” (CDI). Estos convenios incluyen en general también cláusulas de intercambio de información. Los acuerdos que sólo refieren al segundo aspecto, suelen denominarse “acuerdos sobre intercambio de información en materia tributaria” (AII). Las negociaciones de estos convenios y acuerdos son coordinados por la Asesoría Tributaria.

Acuerdos Vigentes
PaísFecha de FirmaVigente desdeLeyAplicable a impuestos desdeTipo de acuerdo
Alemania09-mar-1028-dic-1118.844 (25/11/11)01-ene-12CDI
Argentina23-abr-1207-feb-1319.032 (27/12/12)07-feb-13CDI
Australia10-dic-1201-jul-1419.224 (13/06/14)NCAII
Bélgica23-ago-134-ago-1719.403 (24/06/16)1º ene del año calendario siguiente al de entrada en vigorCDI
Brasil07-jun-1921-jul-2320.009 (07/12/20) * Fe de erratas del 02/05/202401-ene-24CDI
Canadá05-feb-1327-jun-1419.223 (13/06/14)NCAII
Chile¹12-sep-144-ago-1619.391 (10/05/16)NCAll
01-abr-165-set-1819.548 (17/10/17) CDI
Corea del Sur29-nov-1122-ene-1319.033 (27/12/12)01-ene-14CDI
Dinamarca14-dic-1107-ene-1319.036 (27/12/12)NCAII
Ecuador26-may-1115-nov-1218.932 (20/07/12) 01-ene-13CDI
Emiratos Árabes Unidos10-oct-1413-jun-1619.393 (10/05/16)01-ene-17CDI
España09-oct-0924-abr-1118.730 (07/01/11)01-ene-12CDI
Estados Unidos24-oct-202310-nov-202420.351 (19/09/2024)NCAII
Finlandia13-dic-1106-feb-1319.035 (27/12/12) 01-ene-14CDI
Francia28-ene-1031-dic-1018.722 (30/12/10)NCAll
Guernsey22-jul-146-oct-1719.526 (01/09/17)NCAll
Groenlandia14-dic-1125-ene-1318.981 (17/10/12)NCAll
Hungría25-oct-8813-ago-9316.366 (19/05/93) 01-ene-94CDI
India08-sep-1121-jun-1318.972 (21/09/12)01-ene-14CDI
Islandia14-dic-1114-nov-1218.977 (12/10/12)NCAll
Islas Feroe14-dic-1119-feb-1519.034 (27/12/12)NCAll
Italia01-mar-1908-oct-2019.819 (02/10/19) CDI
Japón13-sep-1923-jul-2119.938 (29/12/20) CDI
Liechtenstein18-oct-1003-sep-1218.933 (20/07/12) 01-ene-13CDI
Luxemburgo10-mar-1511-ene-1719.354 (08/12/15)1º ene del año calendario siguiente al de entrada en vigorCDI
Malta11-mar-1113-dic-1219.010 (22/11/12)01-ene-13CDI
México14-ago-0929-dic-1018.645 (12/02/10)01-ene-11CDI
Noruega14-dic-1130-ene-1419.170 (13/12/13)NCAll
Países Bajos24-oct-1201-jun-1619.375 (18/03/16)NCAll
Paraguay08-sep-1730-mar-1919.697 (9/11/18) CDI
Portugal30-nov-0913-sep-1218.934 (20/07/12)13-sep-12CDI
Reino Unido14-oct-1320-oct-1619.429 (29/08/16)NCAll
24-feb-1614-nov-1619.443 (27/10/16)01-ene-17CDI
Rumania14-sep-1222-oct-1419.257 (28/08/14)01-ene-15CDI
Singapur15-ene-1514-nov-1719.457 (14/12/16)1º ene del año calendario siguiente al de entrada en vigorCDI
Sudáfrica07-ago-1506-oct-1719.527 (15/08/17)NCAll
Suecia14-dic-1117-abr-1518.959 (24/08/12)NCAll
Suiza18-oct-1028-dic-1118.867 (23/12/11)01-ene-12CDI
18.958 (24/08/12)
Vietnam09-dic-1326-jul-1619.404 (24/06/16)01-ene-17CDI

¹ A partir del 1º de enero de 2023 la tasa a que refiere el apartado b) del párrafo 2 del artículo 11 del Convenio queda fijada en 10%, como consecuencia de la aplicación de la clausula de nación mas favorecida contenida en el párrafo 8 del Protocolo correspondiente, derivada de la entrada en vigencia del Convenio celebrado entre la República de Chile y la República de India.

Acuerdos suscritos aún no vigentes
PaísFecha de firmaLeyTipo de acuerdo
Brasil23-oct-1219.303 (29/12/14)All
Colombia19-nov-2120.367 (23/09/2024)CDI

 

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